Hollanda Yabancı Çalışan Vergi Programı: %30 Kuralı Açıklaması

expat tax scheme in the netherlands

Hollanda’da yabancı çalışan (expat) olarak çalışıyorsanız veya yurt dışından uluslararası bir profesyonel istihdam etmek istiyorsanız, “yabancı çalışan vergi programı” dikkate alınması gereken önemli bir vergi avantajıdır. Bu program, net gelirinizi önemli ölçüde artırabilir. Ancak, bu %30 kuralıyla ilgili net maaş standartları, koşullar ve son başvuru tarihleri bulunmaktadır.

Bu makalede, expat vergi planının nasıl işlediğini, hangi değişikliklerin geleceğini, 2026 expat vergi planı koşullarının neler olduğunu ve Vergi ve Gümrük İdaresi’ne bu plana nasıl doğru bir şekilde başvuracağınızı öğreneceksiniz. Bu sayede, bu özel plandan yararlanacağınızdan emin olabilirsiniz.

Hollanda’daki expat programı nedir?

Expat programı, %30 programı olarak da bilinir ve Hollanda’da özellikle AB dışından Hollanda’ya taşınan uluslararası çalışanlar için uygulanan bir vergi kolaylığıdır. Bu programı uygulayarak, bir işveren brüt maaşın %30’una kadarını vergiden muaf olarak ödeyebilir. Program, sözde sınır ötesi maliyetlerin telafisi olarak mevcuttur.

Yurt dışı masrafları, bir kişinin başka bir ülkede geçici olarak çalışması nedeniyle ortaya çıkar. Bunlar arasında seyahat masrafları, daha yüksek konut masrafları ve muhtemelen iki haneyi idame ettirmeyle ilgili masraflar yer alır. “%30 programı” terimi hâlâ yaygın olarak kullanılmaktadır, ancak resmi adı expat programıdır. Yabancı çalışanlar, bu oranın 2027’den itibaren %27’ye düşürüleceğini dikkate almalıdır. Yazının devamında bu programa expat programı denilecektir.

Hollanda expat programının koşulları

Expat programına bağlı birkaç koşul vardır. Hollanda expat programına hak kazanmak için, uluslararası profesyonelin bu gereklilikleri karşılaması gerekir. Temel kriterler arasında 150 kilometrelik mesafe şartı, belirli uzmanlık ve yazılı bir anlaşma yer alır. Aşağıda, tüm koşulları özetleyeceğiz.

Yurt dışından işe alınmış

Expat’ın özellikle yurt dışından işe alınmış olması esastır. Yurt dışından transfer de bir olasılıktır.

150 km mesafe şartı

İşe başlama tarihinden önceki 24 ay içinde, expatların Hollanda sınırından en az 150 kilometre uzakta en az 16 ay yaşamış olması gerekir. Bu koşullar nedeniyle, Belçika ve Almanya gibi ülkelerin sakinleri genellikle expat programına hak kazanamaz.

Özel uzmanlık

Expatlar, Hollanda işgücü piyasasında nadir bulunan becerilere veya özel bilgilere sahip olmalıdır. Bu genellikle expatın maaş seviyesi, deneyimi ve nitelikleri ile kanıtlanır.

İstihdam

Hollanda’daki bir işveren tarafından istihdam edilmek zorunludur; bu işverene “vergi kesintisi yapan kurum” da denir. Bu nedenle serbest meslek sahipleri (freelancer’lar) expat programına doğrudan hak kazanamazlar. Ancak, kendi özel limited şirketi (BV) aracılığıyla Direktör-Ana Hissedar (kısaltması DGA) olarak kendi özel limited şirketi (BV) aracılığıyla programa hak kazanmak için seçenekler mevcuttur.

Yazılı Anlaşma

Son olarak, işveren ve çalışan, expat programının uluslararası profesyonelin maaşına uygulandığını belirten yazılı bir anlaşma imzalamalıdır.

Expat programının bu koşullarının uygulanması genellikle olumlu bir sonuca yol açmalıdır. Yasal açıdan, vergi avantajından yararlanmak için bu şartların yerine getirilmesi gerekir. Ancak, nihai olarak bu özel programa hak kazanmak için maaş standartları da dikkate alınmalıdır.

Hollanda 2026 Maaş Standartları

2026 expat programı maaş standardını karşılamak için, expatın vergiye tabi geliri belirli bir asgari düzeye ulaşmalıdır. Bunun için belirli bir standart belirlenmiştir. 2026 yılında, genel standart (30 yaş ve üstü bireyler için) yıllık vergiye tabi gelirin 48.013 € olmasıdır. Bu tutar, yıllık 68.590 € brüt maaşa karşılık gelir. Ayrıca, yüksek lisans derecesine sahip 30 yaşın altındaki profesyoneller için indirgenmiş bir standart da bulunmaktadır. Bu kişilerin vergilendirilebilir maaşı yıllık 36.497 € olup, bu tutar yaklaşık 52.139 € brüt maaşa karşılık gelir.

2026 yabancı uyruklu çalışanlar yönetmeliği ile ilgili olarak bu maaş standartlarına istisnalar bulunmaktadır. Bu istisnalar, asgari maaş kuralının uygulanmadığı bilimsel araştırmacılar ve stajyer doktorlar için geçerlidir. Ancak, 2026 yılında dikkate alınması gereken bir WNT eşiği bulunmaktadır. WNT, Üst Gelir Standartlaştırma Yasası anlamına gelir ve bu yasa uyarınca kuralın uygulandığı maksimum maaş 262.000 €’dur. Bu tutarın üzerindeki her şey tamamen vergilendirilebilir.

Dikkat edilmesi gereken önemli bir nokta, belirlenen asgari maaşın her yıl karşılanması gerektiğidir. Yabancı çalışanın maaşı belirli bir yılda standardın altına düşerse, program o yılın 1 Ocak tarihinden itibaren geriye dönük olarak iptal edilir ve nihayetinde kalıcı olarak sonlandırılır.

Hollanda'da maaş standartları

Hollanda’daki expat programının avantajları

Expat programı hem pratik hem de mali avantajlar sunar. Maaşın sadece %70’i üzerinden vergi ödendiği için net gelir daha yüksektir. Ayrıca, %30’luk ödeneğe ek olarak uluslararası okul ücretleri için bir geri ödeme de vardır. Dahası, expatlar sınav girmeden yabancı ehliyetlerini Hollanda ehliyetiyle değiştirebilirler.

Programın çalışan başına maksimum süresi 5 yıldır. Bir expatın brüt maaşının 80.000 € olduğunu varsayalım. Expat programı kapsamında, 24.000 € (toplam brüt maaşın %30’u) vergiden muaftır.

Dolayısıyla vergi sadece 56.000 € üzerinden ödenir. Bu, yukarıda belirtilen avantajlara ek olarak, yılda birkaç bin avroluk bir net fayda sağlayabilir.

2027’den İtibaren Değişiklikler

2027’den itibaren Hollanda expat programı biraz farklı bir yapıya kavuşacaktır. En önemli değişiklik, oranın %30’dan %27’ye düşmesidir. Bu, 1 Ocak 2024 tarihinde veya sonrasında başlayan programlar için geçerlidir. Bir geçiş hükmü bulunmaktadır: 2024’ten önce işe alınan çalışanlar, sözleşmelerinin süresi boyunca %30’luk programdan yararlanmaya devam edecektir.

Kısmi yabancı vergi yükümlülüğünün 2025’ten itibaren aşamalı olarak kaldırılacağına dikkat etmek önemlidir. O yıldan itibaren, Kutu 2 ve Kutu 3’te artık herhangi bir avantaj olmayacaktır. Bu özel vergi yükümlülüğüne ilişkin geçiş düzenlemesi 2026 yılına kadar geçerli olacaktır.

Ayrıca, genel maaş eşiği 2027 yılında 50.436 €’ya yükselecektir. Daha önce hükümet, expat programını %30-20-10 oranında aşamalı olarak kaldırmayı planlamıştı, ancak iş dünyasından gelen yaygın eleştirilerin ardından bu plan geri çekildi.

Expat programına nasıl başvurulur?

Vergi ve Gümrük İdaresi nezdinde expat programına başvuru, ortak başvuru yoluyla yapılır. İlk adım, işveren ve çalışanın formu birlikte doldurmasıdır. Bu belge daha sonra Vergi ve Gümrük İdaresi’ne sunulur ve kurum 8 hafta içinde bir karar verir.

Programın ilk günden itibaren geçerli olması için başvurunun başlangıç tarihinden itibaren 4 ay içinde yapılması şarttır. Geç kalırsanız, program ancak onaylandıktan sonra başlayacak ve mali avantajdan mahrum kalacaksınız.

Belgenin geç sunulmasının yanı sıra, bazen 150 km mesafeye ilişkin yeterli kanıt toplanmamıştır. Ayrıca, maaş bazen yanlış hesaplanır veya belgeler eksiktir. Bu durum, expat programının onaylanmamasına neden olabilir. Bu nedenle çoğu expat ve girişimci bir danışman tutar.

Hollanda’da Kendi BV’si Olan Girişimciler için Yabancı Çalışan Programı

Girişimciler, serbest meslek sahibi olarak yabancı çalışan programından doğrudan yararlanamazlar, ancak Hollanda BV’si (Besloten Vennootschap) olan yabancı girişimciler, Yönetici-Büyük Hissedar (DGA) olarak çalışıyorlarsa programa hak kazanabilirler.

Kendi BV’si olan girişimciler için Hollanda expat programına başvuru koşulları aynıdır: mesafe şartı ve maaş eşiği karşılanmalı ve kişi BV tarafından istihdam edilmelidir.

Hollanda BV’si, resmi bir işveren oluşturmayı ve maaş bordrosunu doğru bir şekilde düzenlemeyi mümkün kılarak tüm vergi gerekliliklerinin karşılanmasını sağlar. Bu da BV’yi uluslararası girişimciler için stratejik bir araç haline getirir. Beyond Consultancy, bu süreçte girişimcilere destek olabilir.

Beyond Consultancy Size Nasıl Yardımcı Olabilir?

Çalışan tüm koşulları karşılıyorsa, uygun bir işveren yapısı mevcutsa ve başvuru doğru ve zamanında yapılmışsa, expat programı kullanılabilir.

Beyond Consultancy, bu sürecin tamamı boyunca expatlara ve işverenlere destek olur ve programın doğru bir şekilde uygulanmasını sağlar.

Size, diğerlerinin yanı sıra şu konularda yardımcı olabiliriz:

Yaklaşımımız, tüm bileşenlerin uyumlu olmasını sağlar, böylece hiçbir avantajı kaçırmazsınız.

Profesyonel destek için bizimle iletişime geçin

WhatsApp
Geri arama talebi
WhatsApp Geri arama talebi

Yabancı Çalışan Programı Hakkında Sık Sorulan Sorular

Yabancı Çalışan Programı ile %30 Programı arasındaki fark nedir?

Expat programı ile %30 programı arasında bir fark yoktur. Bunlar, 2026 yılında aynı programın iki farklı adıdır. Bu oranın 2027 yılında %27’ye düşeceğini lütfen unutmayın. O tarihten itibaren, “expat programı” terimi daha sık kullanılacaktır.

Expat programı ne kadar süreyle geçerlidir?

Expat programı, çalışan başına en fazla 5 yıl süreyle geçerlidir. Çalışanın bu dönemden önce Hollanda’da ikamet veya çalışma izni varsa, maksimum süre daha kısa olabilir.

Serbest meslek sahibi bir kişi expat programına başvurabilir mi?

Serbest meslek sahibi bir kişi, expat programına doğrudan başvuramaz. Ancak, yabancı girişimcinin kendi Hollanda BV’sinde yönetici ve ana hissedar (DGA) olarak çalışması durumunda bu mümkündür.

Maaşım eşik değerin altına düşerse ne olur?

Maaşınız expat programı eşik değerinin altına düşerse, program o yılın 1 Ocak tarihinden itibaren geriye dönük olarak sonlandırılır. Ardından program kalıcı olarak sona erer.

Expat programını yüksek vasıflı göçmen programı ile birleştirebilir miyim?

Evet, expat programı yüksek vasıflı göçmen programı ile birleştirilebilir. Birçok yüksek vasıflı göçmen her iki programa da hak kazanır. Göçmenlik izni ve vergi programları ayrı süreçlerdir.

2027’de ne değişecek?

2027’de, programı 2024 veya daha sonra başlayan çalışanlar için expat programı kapsamındaki yüzde 30’dan 27’ye düşecektir. Aynı zamanda, maaş eşiği de artacaktır.