İşlerini Hollanda’ya genişletmek ve bu ülkeye taşınmak isteyen Amerikalı girişimciler, genellikle idari yükler ve önemli vergi sonuçlarıyla karşı karşıya kalır. Ancak, çifte vergilendirmeyi önlemek ve gelirin nerede vergilendirilmesi gerektiğini netleştirmek için özel olarak tasarlanmış bir ABD-Hollanda vergi anlaşması bulunmaktadır.

ABD’de vergiler vatandaşlığa dayalıyken, Hollanda’da vergiler ikametgah esasına dayanır. Her iki sistemi de anlamak hızla karmaşık hale gelebilir. Bu nedenle, bu makale ABD-Hollanda vergi anlaşmasının nasıl işlediğini, belirli durumlara hangi kuralların uygulandığını ve bunun ABD ile Hollanda arasında faaliyet gösteren işletmeler, yöneticiler ve bireyler için ne anlama geldiğini ayrıntılı olarak açıklamaktadır.

ABD-Hollanda vergi anlaşması nedir?

İlk olarak 1992’de imzalanan ve 1993’te yürürlüğe giren ABD-Hollanda vergi anlaşması, çifte vergilendirmenin önlenmesi ve her iki ülkede faaliyet gösteren bireyler ve işletmeler için vergi kaçırma riskinin azaltılması amacıyla özel olarak tasarlanmış, ABD ile Hollanda arasındaki ikili bir anlaşmadır.

2004 yılında, suistimal önleme kuralları ve stopaj vergileri gibi hükümleri iyileştiren bir protokol aracılığıyla önemli bir güncelleme yapılmıştır. ABD-Hollanda vergi anlaşması öncelikle gelir vergilerine uygulanır ve belirli gelir türleri üzerinde hangi ülkenin vergi talep etme hakkına sahip olduğunu belirler. Böyle bir anlaşma olmasaydı, bireyler ve şirketler aynı gelir üzerinden iki kez vergilendirilebilirdi; bir kez ABD’de, bir kez de Hollanda’da.

Bu durum önemlidir çünkü bu iki vergi sistemi arasında temel bir fark vardır. ABD’de vergiler vatandaşlığa dayalıyken, Hollanda’da vergiler ikametgah esasına dayanmaktadır. Bu nedenle, ABD vatandaşları nerede yaşarlarsa yaşasınlar dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilirler. Buna karşılık, Hollanda’da vergi yükümlülükleri, bireyler ve işletmelerin Hollanda vergi mükellefi olarak kabul edilmesi durumunda ortaya çıkar.

Böylece ABD-Hollanda çifte vergilendirme anlaşması, gelirlerin iki kez vergilendirilmesini önler veya herhangi bir çifte vergilendirmenin kredi ve muafiyetler yoluyla hafifletilmesini sağlar.

Anlaşma kimler için geçerlidir?

ABD-Hollanda vergi anlaşması, kendi iç vergi kanunları uyarınca ABD veya Hollanda’da ikamet eden kabul edilen bireyler ve şirketler için geçerlidir. İkamet statüsü, bir ülkenin iç kurallarına göre belirlenir. Örneğin, ABD’de ikamet, vatandaşları ve belirli vize sahiplerini içerirken, Hollanda’da ikamet, çalıştığınız ve yaşadığınız yere bağlıdır.

Genellikle, aşağıdaki taraflar ABD-Hollanda vergi anlaşmasından yararlanabilir:

• Bireysel vergi mukimleri
• Halka açık şirketler
• Emeklilik fonları
• Hükümetler ve kamu kurumları
• Belirli kar amacı gütmeyen kuruluşlar

Uluslararası kurumsal yapı, gerçek ekonomik varlık olduğu için bu anlaşmadan özellikle yararlanır. Kötüye kullanımı önlemek için, anlaşma “Yararların Sınırlandırılması” (LOB) adlı bir madde içerir. Bu, yalnızca gerçek mukimlerin bundan yararlanabileceği anlamına gelir. Sadece vergi avantajlarından yararlanmak amacıyla kurulan şirketler, bu avantajlardan mahrum kalacaktır.

İkamet eşitliği bozma kuralları

Bazen, iş göçü ve diğer faktörlere bağlı olarak, bir birey aynı anda her iki ülkenin vergi mükellefi olarak kabul edilebilir. Buna çifte ikamet denir. Bu durumu çözmek için, ABD-Hollanda vergi anlaşması belirli bir sırayla uygulanan bir dizi eşitlik bozma kuralı sunar.

İlk olarak, kişiye kalıcı ikametgahı sorulur: Kalıcı ikametgahı nerede bulunmaktadır? Ardından, kişisel ve ekonomik bağların en güçlü olduğu yeri, yani hayati çıkarların merkezini belirlemek önemlidir. Bir başka eşitlik bozucu kural ise kişinin daha fazla zaman geçirdiği yer olan olağan ikametgahıdır. Ayrıca, kişinin uyruğunu bilmek de önemlidir.

Sorun çözülemezse, her iki ülkenin yetkilileri karşılıklı anlaşmaya dayalı olarak ikametgahı belirler. Bu ikametgah eşitlik bozucu kuralları, özellikle Hollanda’ya taşınan Amerikalı girişimciler, sınır ötesinde yaşayan Hollanda şirketlerinin yöneticileri ve dijital göçebeler için önemlidir. İkametgahın doğru bir şekilde belirlenmesi önemlidir, çünkü bu, anlaşma avantajlarının nasıl uygulanacağını ve gelirin nerede vergilendirileceğini etkiler.

İşletme karları (Daimi İşyeri)

ABD-Hollanda vergi anlaşmasında bir istisna bulunmaktadır: Bir işletmenin karları, diğer ülkede Daimi İşyeri (kısaltması PE) bulunmadıkça, genellikle yalnızca şirketin ikamet ettiği ülkede vergilendirilebilir.

Daimi İşyeri, şube, fabrika, ofis veya atölye gibi sabit bir iş yeri olarak tanımlanır. Bir ABD şirketi Hollanda’da Kalıcı İşyeri aracılığıyla faaliyet gösteriyorsa, bu ayrı bir tüzel kişiliktir. Hollanda’da sadece ara sıra faaliyet gösteren bir ABD şirketi bu durumu tetiklemeyebilir. Sınır ötesi faaliyetleri doğru bir şekilde yapılandırmak için bu ayrımı yapmak önemlidir.

Temettüler

ABD-Hollanda vergi anlaşması, özellikle ABD’li yatırımcılar ve ana şirketler için önemli olan temettü stopaj vergisi konusunda net kurallara sahiptir. Anlaşma uyarınca, temettü stopaj vergisi aşağıdaki gibidir:

• %15 stopaj vergisi: standart (portföy) temettüler
• %5 stopaj vergisi: bu, hissedarın oy hakkına sahip hisselerin en az %10’una sahip olması durumunda geçerlidir
• %0 stopaj vergisi: hissedarın %80 veya daha fazlasına sahip olması durumunda, belirli koşullara tabi olarak

Sonuncusu, 2004 protokolü ile getirilmiştir. ABD gelir vergisi anlaşmaları, Hollanda dahil olmak üzere birçok yabancı ülkeye uygulanmaktadır. Bu ABD-Hollanda vergi anlaşması stopaj oranları, sınır ötesi kâr dağıtımları üzerindeki vergi yükünü önemli ölçüde azaltmaktadır. Örneğin, bir ABD ana şirketi bir Hollanda BV’sinden temettü aldığında, indirilmiş veya hatta sıfır stopaj vergisi uygulamasına hak kazanabilir.

Faiz ve telif hakları

Faiz ve telif haklarının muamelesi, anlaşmanın en avantajlı yönlerinden biridir. ABD-Hollanda vergi anlaşması kapsamında, faiz ödemeleri genellikle telif hakları gibi stopaj vergisinden muaftır. Bu durum, Hollanda’yı fikri mülkiyet lisanslama, finansman yapıları ve sınır ötesi grup düzenlemeleri açısından özellikle cazip hale getirmektedir.

Ancak, şirket yöneticileri bu faiz ve telif hakkı avantajlarının suistimal önleme kurallarına tabi olduğunu akılda tutmalıdır; bu da yapıların gerçek ekonomik içeriğe sahip olması ve sahte veya var olmayan yapılar olmaması gerektiği anlamına gelir.

İş gelirleri ve %30 kuralı

Genel olarak, iş gelirleri işin fiziksel olarak yapıldığı ülkede vergilendirilir. Hollanda’da çalışan Amerikalılar için bu, maaşın genellikle Hollanda’da vergilendirildiği anlamına gelir. Ancak, vatandaşlık nedeniyle ABD vergi yükümlülükleri yine de geçerlidir.

İşte burada %30 kuralı devreye girer. Bu, ABD-Hollanda vergi anlaşmasından ayrı bir Hollanda vergi avantajıdır ve uygun çalışanların maaşlarının %30’una kadarını vergiden muaf olarak almalarına olanak tanır. %30 kuralı, sınır ötesi maliyetler için bir tazminattır.

Bu kural, Hollanda’ya taşınan ABD vatandaşları da dahil olmak üzere, vasıflı göçmenler için efektif vergi oranlarını önemli ölçüde düşürebilir. Yabancı girişimciler ve profesyoneller, yeni başvuru sahipleri için bu özel vergi avantajının 2027’den itibaren %27’ye düşürüleceğini akılda tutmalıdır.

Sosyal Güvenlik – Toplamlaştırma Anlaşması

ABD ve Hollanda arasında, hangi ülkenin sosyal güvenlik sisteminin geçerli olacağını belirleyen bir Toplamlaştırma Anlaşması bulunmaktadır. Bu, ABD-Hollanda vergi anlaşmasından ayrıdır ve dolayısıyla yalnızca sosyal güvenlik sistemine uygulanır.

Toplamlaştırma Anlaşması’na uygulanan genel kural, bir çalışanın ABD’li bir işveren tarafından geçici olarak görevlendirilmesi durumunda ABD sisteminin geçerli olmasıdır. Geçici, 5 yıla kadar olan bir süre anlamına gelir. Çalışan bir Hollanda şirketi tarafından istihdam ediliyorsa, Hollanda sosyal güvenliği geçerlidir.

Toplamlaştırma Anlaşması, sosyal güvenlik sistemi söz konusu olduğunda çifte katkı payı ödemelerini ve kapsamdaki boşlukları önler.

Emekli maaşları ve emeklilik gelirleri

ABD-Hollanda vergi anlaşması, emekli maaşları ve emeklilik gelirlerine ilişkin hükümler içerir. Genel olarak, emekli maaşları ikamet ülkesinde vergilendirilir. Ancak, devlet emekli maaşları gibi bazı istisnalar geçerlidir.

Ayrıca, ABD vatandaşları, yine de ABD vergi beyannamesi vermek zorunda olduklarını dikkate almalıdır. Yabancı emekli maaşları karmaşık bildirim gerekliliklerine sahip olabilir; bu da genellikle yabancı uyrukluların hem Hollanda hem de ABD düzenlemelerine uyduklarından emin olmak için bir vergi danışmanından yardım almalarına yol açar.

Uygulamada çifte vergilendirmenin önlenmesi

ABD ile Hollanda arasındaki vergi anlaşması, iki ana mekanizma aracılığıyla çifte vergilendirmenin önlenmesini sağlar: yabancı vergi kredileri (ABD) ve muafiyetler veya krediler (Hollanda).

Uygulamada, Yabancı Vergi Kredileri ABD vergi mükellefleri için geçerlidir. ABD vergi mükellefleri, ödedikleri Hollanda vergilerini ABD vergi yükümlülüklerinden mahsup edebilir. Hollanda vergi anlaşması belgeleri, ABD hükümetinin IRS web sitesinde bulunabilir. Muafiyetler veya Krediler Hollanda’da geçerlidir ve ülke, yabancı gelirleri muaf tutabilir veya kredi verebilir.

Ayrıca, ABD, anlaşma yokmuş gibi vatandaşlarını vergilendirme hakkını saklı tutar, ancak Koruma Maddesi aracılığıyla çifte vergilendirmenin önlenmesi için krediler sağlar. Hollanda’da Belastingdienst aracılığıyla yıllık raporlar sunarken, Hollanda bordro vergilerinin nasıl işlediğini bilmek önemlidir.

Hollanda’daki Amerikalı girişimciler için yaygın senaryolar

Hollanda’daki Amerikalı girişimciler, çifte vergilendirme söz konusu olduğunda genellikle benzer durumlarla karşılaşırlar. Hollanda’da bir BV kuran ve bu şirketin yöneticisi olan bir ABD vatandaşı, ikamet, maaş, işletme karı ve temettülerin nasıl vergilendirildiğini akılda tutmalıdır. Başka bir örnek ise, temettü stopaj vergisi indirimi ve Hollanda kuruluşunun ayrı vergilendirilmesi olan, Hollanda’da bir iştiraki bulunan bir ABD ana şirketidir.

DAFT (Hollanda-Amerika Dostluk Anlaşması) kapsamında Hollanda’ya taşınan bir ABD’li serbest meslek sahibi, DAFT ikamet statüsü ile vergi anlaşması arasındaki etkileşimi ele almak zorundadır. Böyle bir durumda, ABD vergilendirmesi devam eder ve Hollanda ikamet statüsü Hollanda vergilendirmesini tetikler. Burada, ABD-Hollanda vergi anlaşması çifte vergilendirmeyi hafifletir. Anlaşmanın avantajlarından doğru bir şekilde yararlanmak için, nitelikli bir vergi danışmanına danışmak en iyisidir.

Beyond Consultancy, Hollanda’daki Amerikan işletmelerini nasıl destekliyor?

Hollanda’ya taşınma ve burada çalışma konusunda Amerikan girişimcilere ve işletmelere çeşitli süreçlerde destek oluyoruz.

Beyond Consultancy şu konularda yardımcı olabilir:

• Şirket kuruluşu (Hollanda BV kuruluşu gibi)
• Sürekli uyum ve raporlama
• Muhasebe ve defter tutma
• İş göçmenliği yolları
• Finansal yönetim

Ekibimiz, işletmenin yapısının mevzuata uygun olmasını ve raporlamanın doğru yapılmasını sağlamak için nitelikli vergi uzmanlarıyla yakın işbirliği içinde çalışır. Bu sayede, işletmenizin Hollanda’da sorunsuz bir şekilde faaliyet gösterdiğinden emin olabilirsiniz. Beyond Solutions, Hollanda’daki işletmenizin doğru bir şekilde yönetilmesini sağlarken, sizin büyümeye odaklanmanıza olanak tanıyan yerel bir ortaktır. ABD-Hollanda vergi anlaşmasının sizin özel durumunuzda nasıl işlediğini daha ayrıntılı olarak öğrenmek istiyorsanız, her zaman nitelikli bir vergi uzmanına danışın.

Profesyonel destek için bizimle iletişime geçin

WhatsApp

Geri arama talebi

WhatsApp Geri arama talebi

Sıkça Sorulan Sorular