Amerikaanse ondernemers die hun bedrijf in Nederland willen uitbreiden en naar het land willen verhuizen, worden vaak geconfronteerd met administratieve lasten en aanzienlijke fiscale gevolgen. Er is echter een belastingverdrag tussen de VS en Nederland dat specifiek is ontworpen om dubbele belasting te voorkomen en om duidelijk te maken waar inkomsten moeten worden belast.

Belastingen in de Verenigde Staten zijn gebaseerd op staatsburgerschap, terwijl belastingen in Nederland zijn gebaseerd op ingezetenschap. Het begrijpen van beide systemen kan al snel complex worden. Daarom legt dit artikel uit hoe het belastingverdrag tussen de VS en Nederland werkt, welke regels van toepassing zijn op specifieke situaties en wat dit betekent voor bedrijven, bestuurders en particulieren die actief zijn tussen de VS en Nederland.

Wat is het belastingverdrag tussen de VS en Nederland?

Het belastingverdrag tussen de VS en Nederland, dat oorspronkelijk in 1992 werd ondertekend en in 1993 in werking trad, is een bilaterale overeenkomst tussen de Verenigde Staten en Nederland die specifiek is ontworpen om dubbele belasting te voorkomen en het risico op belastingontduiking te verminderen voor particulieren en bedrijven die in beide landen actief zijn.

In 2004 vond er een belangrijke update plaats via een protocol, dat bepalingen zoals anti-misbruikregels en bronbelastingen verfijnde. Het belastingverdrag tussen de VS en Nederland is in de eerste plaats van toepassing op inkomstenbelasting en bepaalt welk land het recht heeft om belasting te heffen op specifieke soorten inkomsten. Als een dergelijke overeenkomst niet zou bestaan, zouden particulieren en bedrijven tweemaal over hetzelfde inkomen kunnen worden belast; eenmaal in de Verenigde Staten en eenmaal in Nederland.

Dit is relevant omdat er een fundamenteel verschil bestaat tussen deze twee belastingstelsels. In de Verenigde Staten zijn belastingen gebaseerd op staatsburgerschap, terwijl Nederlandse belastingen gebaseerd zijn op ingezetenschap. Als zodanig worden Amerikaanse staatsburgers belast over hun wereldwijde inkomsten, ongeacht waar ze wonen. Daarentegen ontstaan belastingverplichtingen in Nederland wanneer particulieren en bedrijven als Nederlandse belastinginwoners worden beschouwd.

Het dubbelbelastingverdrag tussen de VS en Nederland voorkomt dus dat inkomsten dubbel worden belast, of zorgt ervoor dat eventuele dubbele belasting wordt gemitigeerd door middel van verrekeningen en vrijstellingen.

Op wie is het verdrag van toepassing?

Het belastingverdrag tussen de VS en Nederland is van toepassing op particulieren en bedrijven die volgens hun binnenlandse belastingwetgeving worden beschouwd als ingezetenen van de Verenigde Staten of Nederland. De status van ingezetene wordt bepaald door de interne regels van een land. In de VS omvat ingezetenschap bijvoorbeeld burgers en bepaalde visumhouders, terwijl ingezetenschap in Nederland afhangt van waar u werkt en woont.

Doorgaans komen de volgende partijen in aanmerking voor het belastingverdrag tussen de VS en Nederland:

• Fysieke personen met fiscale ingezetenschap
• Beursgenoteerde ondernemingen
• Pensioenfondsen
• Overheden en overheidsinstanties
• Bepaalde non-profitorganisaties

Internationale bedrijfsstructuren profiteren specifiek van dit verdrag, aangezien er sprake is van reële economische substantie. Om misbruik te voorkomen, bevat het verdrag een clausule genaamd Limitation on Benefits (LOB). Dit betekent dat alleen echte ingezetenen hiervan kunnen profiteren. Bedrijven die uitsluitend zijn opgericht om belastingvoordelen te verkrijgen, worden uitgesloten van het gebruik ervan.

Regels voor het bepalen van de fiscale woonplaats

Soms kan een persoon worden beschouwd als fiscaal inwoner van beide landen tegelijk, afhankelijk van zakelijke immigratie en andere factoren. Dit wordt dubbele fiscale woonplaats genoemd. Om dit op te lossen, biedt het belastingverdrag tussen de VS en Nederland een reeks regels voor het bepalen van de fiscale woonplaats, die in een specifieke volgorde worden toegepast.

Eerst wordt de persoon gevraagd naar zijn of haar vaste woonplaats: waar is een vaste woonplaats beschikbaar? Vervolgens is het belangrijk vast te stellen waar de persoonlijke en economische banden het sterkst zijn; het centrum van de vitale belangen. Een andere tie-breakerregel is de gewone verblijfplaats, die gaat over waar de persoon meer tijd doorbrengt. Daarnaast is het belangrijk om de nationaliteit van de persoon te kennen.

Als er geen uitsluitsel is, bepalen de autoriteiten van beide landen de woonplaats op basis van wederzijdse overeenstemming. Deze tie-breakerregels voor de woonplaats zijn met name relevant voor Amerikaanse ondernemers die naar Nederland verhuizen, directeuren van Nederlandse bedrijven die in het buitenland wonen en digitale nomaden. Het correct vaststellen van de woonplaats is belangrijk omdat dit van invloed is op hoe de voordelen van het verdrag van toepassing zijn en waar inkomsten worden belast.

Bedrijfswinsten (Vaste Inrichting)

Het belastingverdrag tussen de VS en Nederland kent een uitzondering: winsten van een bedrijf zijn doorgaans alleen belastbaar in het land waar het bedrijf gevestigd is, tenzij het een Vaste Inrichting (afgekort als VI) in het andere land heeft.

Een Vaste Inrichting wordt gedefinieerd als een vaste bedrijfsvestiging, zoals een filiaal, een fabriek, een kantoor of een werkplaats. Als een Amerikaans bedrijf via een vaste inrichting in Nederland actief is, is dit een afzonderlijke rechtspersoon. Een Amerikaans bedrijf dat slechts incidenteel activiteiten in Nederland ontplooit, valt hier mogelijk niet onder. Om grensoverschrijdende activiteiten correct te structureren, is het belangrijk dit onderscheid te maken.

Dividenden

Het belastingverdrag tussen de VS en Nederland bevat duidelijke regels met betrekking tot bronbelasting op dividenden, wat met name relevant is voor Amerikaanse beleggers en moedermaatschappijen. Op grond van het verdrag is de bronbelasting op dividenden als volgt:

• Een bronbelasting van 15%: standaard (portefeuille)dividenden
• Een bronbelasting van 5%: dit geldt als de aandeelhouder ten minste 10% van de stemgerechtigde aandelen bezit
• Een bronbelasting van 0%: wanneer de aandeelhouder 80% of meer bezit, onder bepaalde voorwaarden

Dit laatste is ingevoerd via het protocol van 2004. De Amerikaanse inkomstenbelastingverdragen zijn van toepassing op een aantal buitenlandse landen, waaronder Nederland. Deze bronbelastingtarieven uit het belastingverdrag tussen de VS en Nederland verlagen de belastingdruk op grensoverschrijdende winstuitkeringen aanzienlijk. Wanneer een Amerikaanse moedermaatschappij bijvoorbeeld dividend ontvangt van een Nederlandse BV, kan zij in aanmerking komen voor een verlaagde of zelfs nul bronbelasting.

Rente en royalties

De behandeling van rente en royalty’s is een van de meest gunstige aspecten van het verdrag. Op grond van het belastingverdrag tussen de VS en Nederland zijn rentebetalingen over het algemeen vrijgesteld van bronbelasting, net als royalty’s. Dit maakt Nederland bijzonder interessant voor licenties op intellectueel eigendom, financieringsstructuren en grensoverschrijdende groepsregelingen.

Bedrijfsbestuurders moeten echter in gedachten houden dat deze voordelen met betrekking tot rente en royalty’s onderworpen zijn aan antimisbruikregels, wat betekent dat de structuren een reële economische inhoud moeten hebben en niet onecht of niet-bestaand mogen zijn.

Inkomsten uit arbeid en de 30%-regeling

Over het algemeen worden inkomsten uit arbeid belast in het land waar het werk fysiek wordt verricht. Voor Amerikanen die in Nederland werken, betekent dit dat het salaris doorgaans in Nederland wordt belast. De Amerikaanse belastingverplichtingen blijven echter van toepassing vanwege het staatsburgerschap.

Hier komt de 30%-regeling om de hoek kijken. Dit is een Nederlands belastingvoordeel dat losstaat van het belastingverdrag tussen de VS en Nederland, en dat in aanmerking komende werknemers in staat stelt tot 30% van hun salaris belastingvrij te ontvangen. De 30%-regeling is een compensatie voor extraterritoriale kosten.

De regeling kan de effectieve belastingtarieven voor hoogopgeleide migranten aanzienlijk verlagen, ook voor Amerikaanse staatsburgers die naar Nederland verhuizen. Buitenlandse ondernemers en professionals moeten er rekening mee houden dat voor nieuwe aanvragers dit specifieke belastingvoordeel vanaf 2027 wordt verlaagd naar 27%.

Sociale zekerheid – de totalisatieovereenkomst

De VS en Nederland hebben een totaalisatieovereenkomst, die bepaalt welk socialezekerheidsstelsel van toepassing is. Dit staat los van het belastingverdrag tussen de VS en Nederland en is dus alleen van toepassing op het socialezekerheidsstelsel.

Een algemene regel die van toepassing is op de totalisatieovereenkomst, is dat als een werknemer tijdelijk door een Amerikaanse werkgever wordt uitgezonden, het Amerikaanse stelsel van toepassing is. Tijdelijk betekent voor een periode van maximaal 5 jaar. Als de werknemer in dienst is bij een Nederlands bedrijf, is de Nederlandse sociale zekerheid van toepassing.

De totalisatieovereenkomst voorkomt dubbele premiebetaling en lacunes in de dekking als het gaat om het socialezekerheidsstelsel.

Pensioenen en pensioeninkomsten

Het belastingverdrag tussen de VS en Nederland bevat bepalingen over pensioenen en pensioeninkomsten. Over het algemeen worden pensioenen belast in het land van verblijf. Er gelden echter enkele uitzonderingen, zoals overheidspensioenen.

Bovendien moeten Amerikaanse burgers er rekening mee houden dat zij nog steeds Amerikaanse belastingaangiften moeten indienen. Voor buitenlandse pensioenen kunnen complexe rapportagevereisten gelden, waardoor buitenlanders vaak de hulp van een belastingadviseur inroepen om ervoor te zorgen dat zij aan zowel de Nederlandse als de Amerikaanse regelgeving voldoen.

Dubbele belasting voorkomen in de praktijk

Het belastingverdrag tussen de Verenigde Staten en Nederland voorkomt dubbele belasting door de VS en Nederland via twee belangrijke mechanismen: buitenlandse belastingverrekeningen (VS) en vrijstellingen of verrekeningen (Nederland).

In de praktijk spelen de buitenlandse belastingverrekeningen een rol voor Amerikaanse belastingplichtigen. Amerikaanse belastingplichtigen kunnen in Nederland betaalde belastingen verrekenen met hun Amerikaanse belastingverplichting. Documenten over het Nederlandse belastingverdrag zijn te vinden via de IRS-website van de Amerikaanse overheid. Vrijstellingen of verrekeningen zijn van toepassing in Nederland en het land kan buitenlandse inkomsten vrijstellen of verrekenen.

Bovendien behoudt de VS het recht om haar burgers te belasten alsof het verdrag niet bestaat, maar biedt het verrekeningen om dubbele belasting te voorkomen via de voorbehoudsclausule. Bij het indienen van jaarverslagen in Nederland via de Belastingdienst is het belangrijk om te weten hoe de Nederlandse loonbelasting werkt.

Veelvoorkomende scenario’s voor Amerikaanse ondernemers in Nederland

Amerikaanse ondernemers in Nederland bevinden zich vaak in vergelijkbare situaties als het gaat om dubbele belasting. Een Amerikaans staatsburger die een Nederlandse BV opricht en daar directeur van wordt, moet in gedachten houden hoe ingezetenschap, salaris, bedrijfswinsten en dividenden worden belast. Een ander voorbeeld is een Amerikaanse moedermaatschappij met een Nederlandse dochteronderneming, waarbij de bronbelasting op dividenden is verlaagd en de Nederlandse entiteit afzonderlijk wordt belast.

Een Amerikaanse freelancer die naar Nederland verhuist onder het DAFT (Dutch-American Friendship Treaty), krijgt te maken met de wisselwerking tussen DAFT-ingezetenschap en het belastingverdrag. In een dergelijke situatie blijft de Amerikaanse belastingheffing van kracht en leidt het Nederlandse ingezetenschap tot Nederlandse belastingheffing. Hier verzacht het belastingverdrag tussen de VS en Nederland de dubbele belasting. Om ervoor te zorgen dat u de voordelen van het verdrag correct toepast, kunt u het beste een gekwalificeerde belastingadviseur raadplegen.

Hoe Beyond Consultancy Amerikaanse bedrijven in Nederland ondersteunt

Wij ondersteunen Amerikaanse ondernemers en bedrijven bij diverse processen met betrekking tot verhuizing en het werken in Nederland.

Beyond Consultancy kan helpen met:

• Oprichting van een bedrijf (zoals het opzetten van een Nederlandse BV)
• Doorlopende compliance en rapportage
• Boekhouding en administratie
• Zakelijke immigratietrajecten
• Financiële administratie

Ons team werkt nauw samen met gekwalificeerde belastingdeskundigen om ervoor te zorgen dat de bedrijfsstructuur aan de regels voldoet en dat de rapportage correct is. Zo kunt u er zeker van zijn dat uw bedrijf in Nederland soepel draait. Beyond Solutions is een lokale partner die u in staat stelt om u te concentreren op groei, terwijl uw Nederlandse entiteit goed wordt beheerd. Als u meer wilt weten over hoe het belastingverdrag tussen de VS en Nederland in uw specifieke situatie werkt, raadpleeg dan altijd een gekwalificeerde belastingdeskundige.

Neem contact met ons op voor professionele ondersteuning

WhatsApp

Terugbelverzoek

WhatsApp Terugbelverzoek

Veelgestelde vragen